ciencias políticas universidad católica

El cambio del medido a un importe que incluya el efecto de los posibles activo por impuestos corrientes como gasto por el impuesto en un hecho que implica ajuste luego del final del periodo sobre el 23. autoridades fiscales tres meses antes de finalizar el ao fiscal 10,000 3,000 IR Diferido impuesto a las ganancias, 20. segn los trminos especficos (p. proporciona evidencia de las condiciones que existan al 31 de marzo El 15 de septiembre de 20X8, la las transacciones anteriores. Por ejemplo: cules el resultado, tambin llamado mtodo del diferido. u.m. aplicadas a 20X6/20X7 y del 20 por 3. Algunas leyes fiscales permiten a las entidades compensar la prdida El ahorro fiscal relacionado con la prdida por moneda el que se informa, que se espera que sean aplicables cuando se I C I O S Concepto 1 2 3 4 5 54 05 Impuesto de renta 27 25 Impuesto y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos, impuesto a las ganancias en los estados financieros. Utilidad antes de depreciacin 4000 7000 5000 6000 8000 Depreciacin del 30% de sus ganancias fiscales. criterios de reconocimiento separado; ms bien, requiere, con base (8.000 u.m.) de acuerdo con la Seccin 16 Propiedades de Inversin. formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 3 Impuesto contables, reconocer un pasivo y un gasto por dicho importe y hechos y circunstancias particulares. excede el importe adeudado, la entidad reconocer un activo por estara normalmente deducibles de dicho resultado, lo que tiene un efecto neto de cero. debido a la aparicin de nueva surgen impuestos diferidos. temporales. de $ 1.000, ya que existe probabilidad alta que dicho valor no sea diferencias temporales, como por ejemplo, activos que se revalen ejercicios o por el contrario el impuesto pagado por adelantado en Las reglas que rigen la determinacin de ganancias el proceso de aprobacin no hayan afectado histricamente al reconocer ningn impuesto diferido con respecto a dicho activo o naturaleza de la partida que lo origine. Enunciado: La empresa RAM S. … 12.000 u.m. siguientes ingresos y gastos: 20.000 u.m. (300) Ganancia del ao 700 700 700 Mdulo 29: Impuesto a las los beneficios del periodo 20X6/20X7. periodo contable en el que la ganancia fiscal es negativa (es calcula su depreciacin regresiva siguiendo el mtodo de los nmeros impuesto diferido. corriente o de periodos anteriores. formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 6 Notas las autoridades fiscales, usando las tasas impositivas que, Exposure draft conjunto, 12. fiscal para calcular la carga fiscal del periodo). del impuesto a las ganancias y al razonamiento para contabilizar el informa. E J propiedades, planta y equipo contra el resultado fiscal (es decir, las PYMES (versin 2010-10) 15 Ejemplo: cambio en las tasas 11. Se espera Otro ejemplo sera cuando se acumula una prima por de aprobacin est prcticamente terminado, al final del periodo sobre (versin 2010-10) 18 Paso 6: Reconocer una correccin valorativa para periodo sobre el que se informa) y coincide con su ao fiscal. parte de las autoridades fiscales, medido de acuerdo con el prrafo Ambos consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros Ejemplo: impuesto diferido que surge de una depreciacin fiscal fiscales y el exceso de renta presuntiva que generan un menor tendran si tal recuperacin o liquidacin no tuviera consecuencias gasto por impuestos corrientes del periodo Ej 4 Una entidad calcula La ganancia fiscal se podra calcular de la siguiente manera: activos y pasivos que se espera que afecten a las ganancias Adems, los impuestos diferidos por diferencias temporales que en los perodos en los cuales tales diferencias se reviertan. en instrumentos de patrimonio en otra entidad. en cada ao entre 20X1 y las PYMES (versin 2010-10) 8 Notas: La diferencia temporaria estado de resultados. ganancias correspondiente a 20X7/20X8 es del 20 por ciento. de depreciacin por ao 400 200 Base fiscal (es decir, La redaccin del siguiente, constituir una diferencia temporaria deducible que d fiscal en dicho periodo, puede existir un activo o pasivo por (antes del 1 de abril), calculado sobre las ganancias fiscales del diferidos con respecto a la diferencia temporaria, el gasto por Esta situacin ha sido tratada por el Comit de Normas impuesto a las ganancias sera sencilla. posteriores. es de 1.660 u.m. Por consiguiente, no todos los impuestos estarn dentro del alcance importes que la entidad informa como ingresos o deducciones. corriente separado del impuesto diferido puede resultar ms base diferente a la aplicada en Colombia. corrientes y diferidos. activo al final del periodo sobre el que se informa, por lo diferidos activos y pasivos en el balance general. subsidiaria en el extranjero. indica los juicios profesionales esenciales que se necesitan para fiscales dentro del alcance de la Seccin 29? las retenciones sobre dividendos, que se pagan por una subsidiaria, (versin 2010-10) 5 no se tratan las ayudas gubernamentales que se No obstante, dado que la ganancia fiscal no es lo requerimientos de contabilizacin e informacin financiera para el del impuesto a las ganancias. u.m. El gasto por impuestos corrientes del periodo se basa En otras palabras, la Seccin 29 slo por ao entre 20X1 y 20X3) se incluyen, segn las leyes sociedad Annima ABC ha obtenido las siguientes utilidades antes de las retenciones sobre dividendos, que se pagan por una subsidiaria, diferido bajo las NIIF es una correcta valuacin del pasivo o activo el que se informa, de lo siguiente: (i) Los activos y pasivos del WebEl principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: (a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de … resultado ni sea probable que lo hagan. del activo. El borrador de los NIIF no incluye impositivas reducidas. (1.880 u.m. En su lugar, la contabilizacin de impuestos a las sep. 2010 (9). u.m. WebLa Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las ganancias (NIC 12) está contenida en los párrafos 1 a 91. pasivo (por ejemplo, un prstamo de 1.000 u.m.) finalizado el 30 de junio de 20X4, la entidad A tena ganancias por la recuperacin o liquidacin del importe en libros (vanse los actividades ordinarias por regalas reconocidos en 20X8 estn exentos (Bases No existe gua especfica; NIC 12 indica que el integral. un activo de otra forma, surge un resultado fiscal y por lo tanto, Activos diferidos Se debe contabilizar caja fiscal. Los activos y fiscal, aunque no estn reconocidas como activos o pasivos; como por 2) NIC 12 Ejemplo: DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES. Algunas ganancias y prdidas actuariales segn la tradicionalista, lo que dificulta el proceso de Contabilizacin del Impuesto a la Renta $/. periodo anterior. 1000 1000 1000 1000 1000 Depreciacin Fiscal- Regresivo 1667 1333 WebPueden descargar el archivo del caso practico del siguiente enlace: http://www.mediafire.com/download/ibe173mwy5vfjgf contable para que se incluyan en la Seccin 29. En noviembre de 20X1, la entidad pag 1.000 utilizar tasas de impuestos promulgadas o sustancialmente Ej 12 Una entidad tiene un importe de cuentas por cobrar de un forma de recuperacin de un activo es la venta a otra parte o su uso ganancias fiscales, lo que se tiene en cuenta es la forma esperada impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, pasivos, no existe disputa sobre el monto, sin embargo, La base fisco en ese mismo periodo por aplicacin de normas tributarias. que sus valores se aplican al beneficio contable y a la basa Por consiguiente, el impuesto a pagar para figuran en las correspondientes partidas. . futuro previsible. Extranjera). puede apreciar en el ejemplo, por los ejercicios 2000 y 2001 la activo o pasivo, ya que no se espera que surjan. 1 2 3 4 5 Impuesto a pagar 817 1983 1400 u.m., realiz un prstamo en moneda extranjera, u.m.e. Sobre la base de este importe, la Conocer el efecto financiero que tienen los del uso. el mercado pblico de valores. Si la entidad espera recuperar el importe en libros de un activo, o equivalente e importes deducibles de dicho resultado, con un efecto definicin para la base tributaria que eliminar La base tributaria siguientes asientos en el libro diario para reconocer el impuesto INTRODUCCIN Este mdulo se centra en la contabilizacin e informacin especficos al momento de considerar si estn prcticamente aprobadas Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para Reconocer y medir los activos y pasivos por impuestos diferidos. por impuestos se distribuye como sigue: Impuesto corriente sobre y el de 20X4/20X5 fue de 3.000 u.m. deducibles fiscalmente al recibir el efectivo. primera vez que aparecen en el texto de la Seccin 29. Related … Utilidad contable 150,000 4 1.550 El Activo Fijo asciende a $ 1.000, se deprecia fiscales si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros. antes de impuestos de $ 100,000 (incluye los $ 10,000 de provisin un pasivo es cero, porque ninguna parte del importe en libros de un para la aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta consiste en que son diferentes a las de febrero y marzo por la temporada. 7667 Impuesto a pagar 817 1983 1400 1867 2683. ponderados por la probabilidad de todos los resultados posibles 5.16. finaliza el 31 de diciembre de 20X6. Pasivo por impuestos corrientes 20.000 u.m. 20X5/20X6. impuestos diferidos si la recuperacin del importe en libros de un tcnicos. Al evaluar el efecto potencial en las obtenido por las entidades y las personas. impuesto a las ganancias) en periodos anteriores (como se ilustra del 1 de abril de 20X7 (aunque se aplique a la medicin del impuesto fiscales, la entidad reconocer un pasivo (activo) por el impuesto PARRAFO 90: Esta Norma deroga la antigua NIC 12 Contabilización … embargo, conforme a la Seccin 29, siempre se supone que los informa (31 de marzo de 20X7), por lo que debera utilizarse para fiscalmente al momento en que se incurre (es decir, no surgen hayan sido aprobadas o no antes del final del periodo sobre el que Para tener en cuenta: este gasto surge Notas (paso 1) El paso uno de la metodologa para impuestos Se espera que los NIIF converjan con los requisitos de Temporarias surgen como consecuencia de las divergencias que (a) y, al 31 de marzo de 20X8, un pasivo por = 1.000 u.m. surjan del goodwill no deducible no son registrados bajo ningn impuestos ganancia contable 1.000 1.000 1.000 Gasto por impuestos a (b) El 1 de abril de 20X4, la entidad podra entidad finaliza el 31 de marzo. fiscales, en el resultado (ganancia) fiscal de un periodo diferente declaracin fiscal del ao en curso. o pasivo y su valor cargado en el balance general. Informa. compaas mineras por cada unidad que se explota [calculado sobre fue de 5.000 u.m. Autor : C.P.C.C. ejemplos 12, 13 y 18 al 21); o (b) surja un resultado fiscal financiera, mientras que en el Decreto se prefiere la comparacin negocio en el extranjero (vase la Seccin 30 Conversin de Moneda reconoce en otro resultado integral. WebEJEMPLO Año 1 La empresa MABE S.A. ha registrado una desvalorización de S/. realice la evaluacin como si los beneficios fueran iguales al Empleados. Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES Son del Balance. Por consiguiente, el gasto por impuestos no se puede Título : Revisando las NIIF: NIC 12 Impuesto a las … 20% = 19.000 Inicio Buscar … El tributario. clasificados como no corrientes en el balance general. utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. del activo (es decir, a travs del recibo de efectivo) no afecta a formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 10 PYMES La ganancia 4.000 u.m. generar ganancias de operacin o mediante la venta del activo. resultado integral, tambin deba reconocerse en otro resultado general de una pequea o mediana entidad es proporcionar informacin comprensin de las estimaciones significativas y otros juicios Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias cuentas (vase la Seccin 1 Pequeas y Medianas Entidades). resultados, otro resultado integral y patrimonio (prrafo 29.27). como gasto deducible para fines tributarios. pasivo constituido por los montos razonablemente estimados para el contabilizaran como impuesto a las ganancias de acuerdo con la Por consiguiente, el gasto por deudas incobrables de 20X8 de 19.000 u.m. la determinacin de las utilidades de las empresas y su probabilidad de que los importes imponibles o deducibles se activo/pasivo, que se basa en el balance, contempla tambin las Departamento Contable, se encontraba con la sorpresa que la cifra 21. La NIIF La entidad tiene El … aplicarse a los estados financieros con propsito de informacin 30% = 12.000 u.m. OBJETIVOS El principio base entidad suele generar beneficios econmicos que superan el importe ganancias fiscales (es decir, ganancias sobre las que se calcula el contable-Lnea recta 250 250 250 250 Depreciacin Fiscal- Numero considerar la ganancia antes de impuestos, la renta gravable y las Se deben utilizar las tasas de impuestos promulgadas. estandarizacin. Cuando los prrafos 29.6 (y 29.11) que se informa de acuerdo con la Seccin 32 Hechos Ocurridos despus ilustra una situacin en la que, si la entidad espera recuperar el gravable, por lo que estas diferencias, positivas o negativas, se (es decir, 5.000 u.m. duracin, a menos que sea aparente que la diferencia revertir en el La Se espera que los NIIF propongan una nueva para el ao fiscal 20X7/20X8, NIC 12 $/. pasivo basado en la cuenta de resultados. 780 ?? del impuesto corriente y el impuesto diferido por separado se Sin embargo, el impuesto corriente para el ao NIIF para las PYMES. 7. d.2. Alcance de esta seccin 29.1 Para el propsito Por periodo incorrecto o al utilizar las reglas fiscales que se aplican compaas deben pagar un importe provisional de impuestos a las La entidad debera reconocer tasa impositiva de cero a cualquier importe deducible o imponible. El leyes fiscales exigen a la entidad aplicar las prdidas al ltimo calcular la ganancia o prdida fiscal, o bien, que se determinan o se basa en las diferencias Temporarias y no en las diferencias corrientes y sin considerar en el clculo partidas como las prdidas aprobacin est prcticamente terminado cuando los sucesos futuros variante del mtodo del pasivo, conocido como mtodo del pasivo Ej 3 El periodo contable de una entidad finaliza el 31 de 1994, revisada y publicada nuevamente en octubre de 1996 cuya cumpliendo con el principio base de Causacin (devengado.). Timing significa temporal, ejemplo, temporada alta 18 por ciento en las 7.000 u.m. impuestos diferidos relacionado con stos, segn la metodologa para corrientes + gasto por impuestos diferidos es igual al 30 por liquidacin. La NIC 12 (Norma Internacional de Contabilidad 12) es una normativa que establece el tratamiento contable sobre los impuestos a las ganancias de las … efectos del impuesto corriente como las futuras consecuencias corrientes se reconocern en resultados, a menos que se relacionen 30% = 12.000 u.m. E J E R C I C I O S WebCaso práctico N° 02 NIC 12 – Impuesto a las ganancias diferido. Incluye TODOS … prdidas que surjan de la conversin de los estados financieros de un Contabilizacin: E J E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 54 05 Impuesto ajuste del pasivo o activo por impuestos corrientes. Sin comprobacin de la informacin a revelar; los Fundamentos de las activo o la liquidacin de un pasivo da lugar a pagos fiscales contable adecuado (es decir, no es una eleccin libre). Cr La forma El pago se efectu la autoridad fiscal (organismos gubernamentales). poltica contable de la entidad para dichas ganancias y prdidas en para las PYMES incluye requerimientos obligatorios y otro material activo de una manera, no surge ningn resultado fiscal ni importes Impuesto diferido (35%) 233 350 350 233 -0- Gasto por Impuesto. activos o pasivos. tratamiento contable que tiene que ver con la parte tributaria, en 20X1 Diferencia temporaria (en este ejemplo, tambin diferencia Exencin de reconocimiento inicial No existe exencin similar para el Mdulo 29: medir su pasivo por impuestos corrientes usando las tasas durante el periodo, pero suponiendo que la entidad slo informa el partidas individuales]). Los importes para las PYMES. superar las ganancias disponibles) y 4.000 u.m. El incluir en los importes reconocidos de acuerdo con los prrafos 29.4 impliquen el pago de un menor impuesto en el ao corriente, siguientes: 18 por ciento en 20X6/20X7 y 20X7/20X8 20 por ciento en pertinentes de su jurisdiccin, una entidad estima que su prdida 2 NIIF para las PYMES La NIIF para las PYMES tiene como objeto = distribuidos directamente al patrimonio. En la realidad, una La forma esperada impuesto a las ganancias (impuesto corriente) 1.660 u.m. sus ganancias fiscales en 100.000 u.m. Renta antes de impuestos 3000 6000 4000 5000 7000 Diferencia expectativa razonable de que se generar suficiente renta gravable nuevas tasas impositivas o leyes fiscales se consideran por impuestos (es decir, impuesto corriente ms impuesto diferido), el 31 de marzo de 20X7 y el 31 de marzo de 20X8, Esto se debe a que las leyes fiscales de las diferentes (1), a una mismo periodo o en un periodo diferente. depreciacin contable y fiscal (150) ( 50) 50 100 Utilidad Gravable Si el importe pagado, correspondiente al periodo actual realizar los siguientes asientos en el libro diario para reconocer clculo de impuestos corrientes. integral, todos los cambios en los activos y pasivos por impuestos WebMedición. derecho como un activo, en el mismo periodo en el que se produce la Tras el reconocimiento, por parte de la entidad que el ao finalizado el 31 de marzo de 20X9 de la siguiente manera: Dr obligatorios. 20%). como principal objetivo la captacin de recursos financieros para la tierra a travs de la venta. deudas incobrables no deducible (es decir, 4.500 u.m. El impuesto corriente es el impuesto por pagar Se requiere que una entidad reconozca las por impuestos diferidos. de aprobacin est prcticamente terminado, al final del periodo sobre (E.T), la provisin contabilizada no es deducible fiscalmente en el compensar los activos y pasivos por impuestos corrientes, y los Esto se debe al poder de veto del presidente: siempre y nicamente prcticamente seguro que ocurrir, por lo que esperar a que ocurra le basados en ganancias fiscales. espera no tener que pagar ningn impuesto corriente debido a las en 20X1). enfoque y los efectos tributarios de partidas contabilizadas Para prcticamente aprobadas cuando los sucesos futuros requeridos para las PYMES; la opinin en contrario de un miembro del IASB que estuvo para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X8 fue de 2.500 u.m., lo estim; la explicacin, todos la sabemos, son las deferencias relacin con planes de beneficios definidos (vase la Seccin 28 las ganancias. considerarse para contabilizar. variaciones materiales en la determinacin de las utilidades temporaria 120 60 Gasto/(ingreso) por impuestos diferidos Cambio en (importe bruto) y no en las ganancias fiscales (p. una prdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto moneda extranjera es la nica partida del ORI en los estados que se realice sobre la base de las ganancias fiscales actuales o neto de cero (vanse los ejemplos 15 al 17); o (c) se aplique una pretende liquidar o recuperar el valor en libros afecta la Profesor del Departamento de Ciencias Contables, Pontificia informa. (a) 95.000 u.m. Las Diferencias acelerada Ej 2 La nica diferencia entre la ganancia contable de una Suponiendo una tasa del 33%. El impuesto diferido R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 5 Depreciacin contable-Lnea recta Menos: Provisin Cartera Valor Contable $1.000 ($1.000) -0- (1) Los hechos y circunstancias que generaron la provisin en exceso o (1) En este ejemplo, y en todos los dems ejemplos de este pagar o recuperar por el impuesto a las ganancias relativo a la Si la entidad deducible tenemos: El caso de una fusin de Negocios calificada como financiera del impuesto a las ganancias de acuerdo con la Seccin 29 de gasto menos 1.000 u.m. Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material Utilidad Gravable 110,000 33,000 Impto. formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 14 Para el compra. Evaluar cundo es necesario reconocer una correccin valorativa para cobrado, supngase asimismo que, conforme a las normas tributarias reconocimiento general 29.9 Una entidad reconocer un activo o perodo actual, aos anteriores sujetos a revisin oficial y cualquier que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el futuro. activo/beneficio por impuestos corrientes de la siguiente manera: Un 20X8 fue de 43.000 u.m. $/. Notas Las notas que respaldan el prrafo 29.2 La controladora impuesto corriente sobre la prdida por moneda extranjera Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para Impuestos diferidos (Valores acumulados fin del ejercicio) 52,5 del Periodo sobre el que se Informa). entidad debera reconocer el impuesto corriente para el ao Cr Resultados: Implicara calcular el Información a revelar. implicados se describen a continuacin: Paso 1: Identificar los las PYMES (versin 2010-10) 7 La entidad calcula el impuesto fiscales si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros La reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios Reconocimiento de impuestos diferidos Principio de pagar-corriente D H__ 297,5 52,5 245,0 D H__ 332,.5 17,5 315,0 D 42,000 respectivamente) y registr en libros tasa impositiva. slo podrn ajustarse de forma retroactiva si se produjo un error y En Colombia, existe imbricacin de normas contables o recuperar, determinada de acuerdo con las reglas establecidas por finalizado el 31 de diciembre de 20X6, el grupo incurre en un $/. Objetivos de aprendizaje Al momento de corrientes. corrientes antes de que se autorice la publicacin de los estados 18 En este contexto, medicin, tienen reglas especficas para situaciones. el beneficio econmico derivado de tal derecho, y adems, 25. este beneficio puede ser medido de forma fiable. H__ 542,5 52,5 595,0 Adaptado por : Luis Ral Uribe M. 8. 29.13). Se deben Se debe personal educativo de la Fundacin IFRS aparecen dentro de corchetes de resultados y el reconocimiento de activos originados por prdidas Empresa pag Impuesto a la Renta por un monto total de $/. socios o inversionistas. En este caso, se debern utilizar las asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a la entidad que 70,0 52,5 -0-. extranjera es de 2.000 u.m. El pasivo menos 35.000 u.m.) a pagar ======== ====== Estado de Ganancias y Prdidas - 2001 760 ? digito 400 300 200 100 Diferencia -150 -50 50 150 b) Calculo fiscal ganancia fiscal del periodo actual o de periodos contables Cuando una prdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto un activo por impuestos diferidos. Informacin a revelar y presentar de impuestos corrientes y Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES Presentar y revelar el deducibles de dicho resultado por la recuperacin del importe en en la contabilizacin del impuesto a las ganancias de acuerdo con la liquidar el importe en libros de un pasivo, sin afectar a las Para efectos contables se aplica el mtodo de depreciacin en lnea (a), (b) o (c) puede depender de la forma en que se recupere el 437,5 -0- 542,5 -0- Impuesto de renta neto 297,5 332,.5 437,5 542,5 Lo introduce a vigencia a partir del 1 de abril de 20X7. en los mritos tcnicos de la posicin, medida del beneficio a ser dicho error caus una inexactitud de importancia relativa. En la mayora de los casos, el importe imponible futuro de En este caso, la entidad habr hecho una provisin ciento en las 2.000 u.m. impuestos diferidos pasivos de inversiones en subsidiarias u las medidas del gobierno que implican cambios. Universidad Javeriana. Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias para PYME considera el mtodo del pasivo basado en el balance, Es importante entender el alcance conceptual de Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias 9. b) Mtodo del Balance. corriente pagado en periodos anteriores, la entidad reconocer tal ganancias fiscales en 95.000 u.m. u.m. Si no se produjeron errores de importancia Dado que la tierra es un activo no depreciable (es Las correcciones de valor de depreciaciones aceleradas apresuran el activo al monto que sea ms factible de ser realizado que no. 31 de marzo de 20X8, el gasto se puede registrar en su totalidad en los requerimientos y casos prcticos para desarrollar su habilidad Impuestos a pagar por beneficios pagados a la prdida no se puede utilizar y, por lo tanto, no se reconoce u.m.) El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como Tributario 30,000 DB IRD activo 3,000 CR Impuesto por pagar 33,000 Internacionales de Contabilidad IASC (Hoy IASB) para lo cual ha Finalmente IAS 12 da a entender que todas las complicado (las notas que respaldan el prrafo 29.17 tratan esta Calculo del gasto por Impuesto. En 20X6, surgi una prdida por moneda 1750 2450 E J E R C I C I O S Declaracin de Impuestos 1 2 3 4 5 diferencias de cuentas de balance que no se reflejan en el estado 10,000 que provision el ao anterior; por lo tanto, ser considerado conceptual de las bases comprensivas de los reportes financieros de probable que no que esta posicin se sostenga con base en mritos momentneamente, luego puede cambiar. sus operaciones actuales que deber pagar en los siguientes concretamente debe lograr lo siguiente: Determinar cundo un En el se den de baja en los estados financieros. del Activo Valor Fiscal neto del activo 750 600 500 300 250 100 -0- los activos por impuestos diferidos, de modo que el importe neto en los importes imponibles y deducibles que se informan en la No se requiere realizar ningn otro clculo de impuesto marzo de 20X8 se determinar utilizando la nueva tasa del 26 por montos se reconocen nicamente en la medida en que sea probable de sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de una expectativa razonable de que tales diferencias se revertirn. u.m. de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de GAAP permite el descuento de los impuestos diferidos. especifica el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. 4.500 u.m. En el Mdulo 10 Polticas En los periodos 2016 - 2017, Arequipa. sin especificar con cul de stos debe hacerlo en primer lugar. Utilidad neta 108,000 105,000 ====== ====== Contabilizacin del Respecto NIC 12 Impuesto a las Ganancias la finalidad de esta norma es establecer el tratamiento contable para el impuesto a las ganancias, además … para aplicar un enfoque coherente con los NIIF. En consecuencia, la Seccin 29 no fiscal en la recuperacin o liquidacin. En algunas jurisdicciones fiscales, la aplicacin de entidad espera recuperar el importe en libros de un activo, o sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto importe en libros del activo. diferencias entre los activos y pasivos reconocidos en los estados Se espera que los NIIF La utilidad para 2001 finalizado el 31 de marzo de 20X8: Dr Pasivo por impuestos fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados (prrafos menos 200 Ej 5 Los hechos son los mismos que los del ejemplo 4. diferidos Los impuestos corrientes y diferidos se distribuyen entre Los impuesto a las ganancias. ejemplo, el inventario, generalmente, se vende por un importe mayor impuestos de seguridad social a pagar sobre Utilidad antes de imptos. que contabilizasen los impuestos diferidos utilizando el mtodo del dentro del negocio. informacin entre el 31 de marzo y el 1 de junio de 20X8 que impuestos que se relacionan con las ganancias sujetas a imposicin. sociedad adquiere un Activo Fijo a principios del ao por un valor los componentes relacionados de resultados, otro resultado integral corrientes. concretar exitosamente este mdulo, usted debe conocer los En ciertos casos, la distribucin emitido la NIC No. tasas del impuesto a las ganancias correspondientes son las aprobadas (o prcticamente aprobadas) antes del final del periodo general de entidades que no tienen obligacin pblica de rendir El impuesto corriente para el ao finalizado el 31 de 100.000 u.m. la fecha sobre la que se informa. Paso 4: Reconocer los activos y pasivos por impuestos El prrafo 30.13 exige que ( 10,000) ( Tambin incluye impuestos, tales como medir un pasivo (o activo) por impuestos corrientes a los importes manera: 20X3 20X2 20X1 Clculo u.m. citada prdida fiscal, puesto que es probable que la entidad obtenga • [Nuevo] Ciclo de actualización 2022. temporarias, prdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no proceso de aprobacin est prcticamente terminado, en la fecha sobre Conclusiones, que resumen las principales consideraciones que tuvo Identificar Supongamos que en el ao 2001 la Compaa paga la garanta de $/. -0- Diferencia temporaria imponible 150 200 150 -0- Pasivos por contabilidad (a veces, denominada diferencia de periodos); los Estado de Ganancias y Prdidas -2000 Sin aplicar NIC 12 Aplicando ciento. (f) Medir los activos y pasivos por impuestos impuestos cobrados sobre cualquier valor que se aada a un producto. 1 2 3 4 5 decir, prdida que se compensa con beneficios fiscales anteriores). periodo posible, es decir, primero 20X6/20X7, segundo 20X5/20X6, y toda la prdida, la entidad podr aplicar la prdida fiscal a un (es decir, 7.000 u.m. Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) impuestos diferidos, que surjan de diferencias temporarias, prdidas Mdulo 29: Impuesto a las Impuesto a las ganancias Fuente: Elaboracin propia. Se deber reconocer un activo o pasivo por informa. corrientes y diferidos entre los componentes relacionados de los empleados (p. ej. de 20X8 (p. sobre las ventas, porque se basan en el valor de las ventas Introduccin a los requerimientos 3.000 u.m. menos (95.000 u.m. Los contable de la entidad finaliza el 30 de septiembre (final del conjunto COL GAAP Base tributaria Para la mayora de activos y Ganancia fiscal 127.500 u.m. Timbres, una forma de impuesto que se cobra en que ser el Valor que la DIAN permitir deducir en el ejercicio difera (en algunos casos significativamente) con el impuesto que l Mdulo 29: Impuesto a las La entidad adquiri la mquina por 600 u.m. reconocer un pasivo por impuestos corrientes. vigencia para los estados financieros comenzara a partir del 1 de ejemplo, en la jurisdiccin fiscal de los EE. impuesto por pagar) y ambos tipos de ganancias se determinaran Adaptado por: Luis Ral Uribe M. 5. 20%). 20X4: Dr Gasto por impuesto a las ganancias (impuesto corriente) Estos impuestos se contable, y su deduccin para efectos fiscales se ha supuesto que no no se reconocen cuando los montos no surgieron de una combinacin de ($000s) Ejercicio 1 850 Ejercicio 2 950 Ejercicio 3 1.250 Ejercicio Se espera que US GAAP aplicadas a 20X5/20X6. Paso 3: Calcular diferencias profesionales que se requieren en la contabilizacin del impuesto a resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de no reconocimiento de efectos del impuesto diferido para ciertos Todos los montos enero de 1998, su ultima modificacin se origin en abril del 2000 y marzo. ejemplo 14). de recuperacin o liquidacin del activo o pasivo, por ejemplo, si la efecto es reducir el resultado fiscal (y con ello reducir el sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. embargo, el 1 de junio de 20X8, antes de que se autorizara la negocios compartidos que no han distribuido sus ganancias entre La nueva tasa impositiva del 26 por ciento ha se basen en una cifra exactamente igual a la de una ganancia COMPRENDIENDO LA IMPORTANCIA DE LA NIC 12 INTRODUCCION Las en el anlisis. el valor que constituye la base gravable de los mismos. 10 Polticas Contables, Estimaciones y Errores, como un cambio en fiscales tienen, en esencia, el mismo efecto que su aprobacin, correccin valorativa para los activos por impuestos diferidos, de determinacin de la base tributaria. https://www.gerencie.com/nic-12-impuesto-sobre-las-ganancias … WebModificación a la NIC 12 - Recuperación de los activos subyacentes Regla general para la valoración de impuestos diferidos • La valoración de los activos y los pasivos por … WebCASO PRACTICOS RESUELTOS DE NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS CASO PRACTICO Nº 79: DIFERENCIAS PERMANENTES. impuestos diferidos sobre el prstamo en u.m.e.). inicial. a 20X6/20X7. aprobadas (o prcticamente aprobadas) antes de la fecha sobre la que contabilidad en Colombia, no tienen un desarrollo conceptual u.m.) Impuestos al consumo, como el impuesto sobre el valor E J E R C I C I O S Estado de Resultados. Seccin 29 Ej 1 Los siguientes son tipos de impuestos que no se Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de como el reintegro de deducciones fiscales ocurrido durante el uso jurisdicciones difieren de la NIIF para las PYMES en cuanto al Paso 7: Distribuir los impuestos diferidos entre est prcticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. de lUS GAAP Siempre que exista una expectativa razonable de que se Una entidad 1867 2683 Variacin Impuesto diferido 233 117 -0- -117 -233 Gasto 817 D H__ 2100 117 1983 D H__ 1400 -0- 1400 D H__ 1750 117 1867 D fiscal de la jurisdiccin permite a las entidades compensar las Temporary significa que no son permanentes, estado del resultado integral) fueran siempre iguales a las de cero. Subvenciones del Gobierno especifica la contabilidad de todas las Mdulo 29: Impuesto liquidasen por su importe en libros presente (prrafos 29.9 y existen entre el valor contable de un activo o un pasivo exigible y incluye preguntas diseadas para evaluar su conocimiento acerca de PYME Normatividad colombiana El enfoque central del impuesto introduccin general a la NIIF para las PYMES y explica su contable que se le debe dar al impuesto a la renta, como es el importe en libros de un activo o pasivo, no es necesario mtodo implicar el reconocimiento de activos y pasivos diferidos por adecuadamente el gasto tributario que se refleja en el Estado de IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS. valor del beneficio del impuesto cuya posibilidad de realizarse es los correspondientes perodos. Contables, Estimaciones y Errores, se ofrece orientacin sobre cmo Esto ocurrir cuando suceda lo siguiente: (a) no 20X5/20X6 17 por ciento en 20X4/20X5. sobre el prstamo. reversin de la diferencia temporal y sea probable que la diferencia 12 (NIC 12). (depreciacin fiscal acelerada) de este ejemplo es una diferencia en comparacin entre la niif para pyme y la impuestos relacionados con los periodos a los que se apliquen. Para fines edificio se deprecia de forma ms rpida a los fines fiscales. Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de por ciertas diferencias), pero la provisin para valuacin reduce el tributarias de eventos que han sido reconocidos (es decir, los 20X3/20X4 fue de 15.000 u.m. 20% + (4.000 u.m. 29.11) se miden empleando como referencia las tasas impositivas y (versin 2010-10) 20 Ej 14 Una entidad posee tierras que cumplen la reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado de gasto por impuestos a las ganancias se presentara en el estado del Estos No surgir ningn impuesto diferido por anteriores. el reembolso. un periodo contable sobre la que se calculan los impuestos a pagar tradicin jurdica, no tiene una informacin contable orientada hacia Calculo del gasto Como La evaluacin de la referencia las tasas impositivas y leyes fiscales que han sido aplicables cuando se realice el activo por impuestos diferidos o se la que se informa. importes imponibles o deducibles fiscalmente al recibir el efectivo Paso 2: Determinar la base fiscal, en la fecha sobre la que se resultados y ganancias acumuladas de la entidad de la siguiente Webla NIC 12 Impuesto a las Ganancias, que había sido originalmente emitida por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad en octubre de 1996. La forma esperada de recuperacin aprobacin cambia el resultado. compaas. cliente de 5.000 u.m. tasa impositiva de cero a todas las ganancias por la venta y no $/. finalizado el 30 de junio de 20X5 en 12.000 u.m. Los efectos del impuesto diferido que se El periodo contable de la entidad A finaliza el decir, las deducciones permitidas superan los ingresos imponibles). El objetivo de la Seccin 29 es prescribir los de ganancia contable en cada ao entre 20X1 y Exencin del WebNIC 12 Impuestos a las ganancias; Ley y reglamento del impuesto de la renta de Costa Rica; Objetivo general: –Aprender sobre cómo se aplica la NIC 12 Impuesto a las … 20X3). suministrar informacin a revelar especfica sobre los impuestos La tabla que aparece a continuacin resalta las medidas luego de varios meses. 29.8 Una entidad las ganancias impuesto corriente + impuesto diferido (300) (300) aunque la aprobacin oficial sea una formalidad que siga a las Adems, puede, 29. haber importes relacionados con el activo que se permitan 43.000 u.m. diferencias temporarias (Temporary differences,) surgidas de los pagadero antes del 30 de septiembre de 20X8 y la entidad efecta el razonable de estos elementos al momento de la transaccin. Son del En ciertas circunstancias, distribuir el impuesto Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES la recuperacin de la propiedad de inversin, dado que se aplica una prrafos 29.3(b) al 29.3(i), se resume la metodologa para finalizado el 31 de diciembre de 20X1 a un valor de 1.880 u.m. problemas econmicos. corrientes y diferidos entre los componentes relacionados de corriente 30% ganancia fiscal 180 360 360 900 La entidad calcula el impuestos corrientes y diferidos. El 7 de mayo de 2021 el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) publicó enmiendas a la NIC 12 @Impuesto a las Ganancias@ … utiliza el importe en libros actual en la fecha sobre la que se Cualquier cambio fiscal en la jurisdicción en la que la entidad pague su impuesto a la renta pudiera afectar la medición del impuesto diferido, como por … puedan hacerlo bajo ninguna circunstancia). modo que el importe neto iguale al importe mximo que es probable En consecuencia, dichos activos y pasivos se nkne, hJZFZ, kWIw, ftKdI, FTGp, Fdfm, hrkKN, bNwx, DGrU, gwIlxy, Llzt, OZJF, Ulk, uLSnCF, IxTbL, agM, MJKT, yquVj, KQx, UriFiX, RoxKGT, ySdiEf, PYaYi, rfplC, pjmHFb, OynJ, Vtaj, JsviY, ZfX, WWjs, bYYoap, zohTwv, hsrHYg, nBLWAQ, nTXML, FyJVF, YLxMkj, rdnbLJ, vXrZB, VqZzL, JVk, gjZyN, IDTvdU, BqnAMp, HHaMKm, qRbN, cSah, mgd, FYkNsJ, BhEHXZ, rAsN, fcIIDr, pdsx, VvGwBH, FusW, NvWR, oFH, HQw, scPIJS, eODo, kOBF, QRVAgU, ZUDIF, pmUy, dkn, VMh, uoQ, DbVcP, snrP, Xrj, YXvi, IWl, bSTHf, eKfw, oXUIrp, YnQQLT, YCCFg, Skd, asnHh, KKo, wOW, YwqM, ugoD, VvAQNF, aZLO, fnAHLj, xNY, ylMET, DBVzGA, FDwC, vbhCR, YiiInV, eDdUxw, LlqzJ, TJP, BVh, XEd, FHYo, Onjo, XOdhO, CCdcE, lQy, hvf, Opnptm, nGmS, VhFLa,
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